Operatia 1.
Se
infiinteaza societatea comerciala "Practic"
S.R.L.,microintreprindere avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social
de 39.000.000 lei,fiecare detinand 50% din partile sociale,format din:
Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei
Utilaj,aport asociat B 19.500.000 lei
1.1 evidentierea capitalului social conform
Actului constitutive al societatii:
456 = 1011 39.000.000
A 19.500.000
B 19.500.000
1.2 varsarea capitalului social
subscris:
% = 456A 19.500.000
214 9.500.000
5121 10.000.000
Operatia 2.
In
luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de
5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 16.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de
catre asociati
5311 = % 16.000.000
456A 8.000.000
456B 8.000.000
2.2plata
cheltuielilor de constituire
208 = 5311 5.200.000
Operatia 3.
Societatea
achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000 lei,TVA 19%
% = 401 40.460.000
2133 34.000.000
4426 6.460.000
Operatia 4.
Se
plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in valoare
de 7.500.000 lei.
6588 = 5311 7.500.000
Operatia 5.
Pentru
inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se
salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La
sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielkilor
cu salariile
641 = 421 5.000.000
5.2 inregistrarea retinerilor
aferente salariilor
421 = % 1.044.070
4372 50.000
4312 583.500
4313 350.000
444 60.570
5.3 inregistrarea cheltuielilor
unitatii
6451 = 4311.1 cas 1.166.500
6451 = 4311.2 san 350.000
6452 = 4371 250.000
6588 = 446.1 37.500
635 = 446.2 100.000
Operatia 6.
Se
achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%.
% = 401 178.083.500
301 149.650.000
4426 28.433.500
Operatia 7.
Se
cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare de
750.000,TVA 19%.
% = 401 892.500
601 750.000
4426 142.500
Operatia 8.
Se primesc
comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8 zile se livreaza
produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in
consum a materialelor necesare
601 = 301 79.400.000
8.2
receptionarea produselor finite la pretul prestabilit
345 = 711 115.000.000
8.3
inregistrarea vanzarii catre clienti
411 = % 136.850.000
701 115.000.000
4426 24.850.000
8.4
inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite
711 = 345 115.000.000
Operatia 9.
Se
incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont banacar.
% = 411 136.850.000
5311 21.850.000
5121 115.000.000
Operatia 10.
Se
platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.
% = 5311 4.848.430
421 3.955.930
401 899.500
Operatia 11.
Se
platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din
factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un
comision de 150.000 lei.
% = 5121 53.098.070
4311.1 1.166.500
4311.2 350.000
4371 250.000
4372 50.000
4312 583.500
4313 350.000
444 60.570
446.1 37.500
446.2 100.000
401 50.000.000
6588 150.000
Operatia 12.
Se
cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se dau in
consum in momentul intrarii in unitate.
% = 401 3.367.700
301 2.830.000
4426 537.700
601 = 301 2.830.000
Operatia 13.
Datorita
cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de munca,noul
angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilor
cusalariile
641 = 421 7.500.000
13.2
inregistrarea retinerilor aferente salariilor
421 = % 1.566.105
4372 75.000
4312 875.250
4313 525.000
444 90.855
13.3 inregistrarea cheltuielilor
unitatii
6451 = 4311.1 1.749.750
6451 = 4311.2 2.525.000
6452 = 4371 375.000
6588 = 4461 56.250
635 = 4462 150.000
Operatia 14.
Se
incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei.
5121 = 768 160.000
Operatia 15.
Se
depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.
5121 = 5311 10.000.000
Operatia 16.
Se
achizitioneaza o casa de marcat in
valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si se achita furnizorului din disponibilul
bancar.
% = 401 9.996.000
2131 8.400.000
4426 1.596.000
401 = 5121 9.996.000
Operatia 17.
Se
factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti -
Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.
411 = % 10.472.000
704 8.800.000
4427 1.672.000
Operatia 18.
Se
inregistreaza amortizarea integrala a
cheltuielilor de constituire in valaore de 5.200.000 lei
681 = 2801 5.200.000
2081 = 208 5.200.000
Operatia 19.
Se
regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426 23.522.000
4424 = 4426 13.647.700
Operatia 20.
Se
incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului.
20.1
inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 113.090.000
601 82.980.000
635 250.000
641 12.500.000
6451 3.791.250
6452 625.000
6588 7.743.750
681 5.200.000
20.2
inchiderea conturilor de venituri
% = 121 123.960.000
701 115.000.000
704 8.800.000
768 160.000
Operatia 21.
Calculul
si inregistrarea impozitului pe venit.
21.1
calculul impozitului pe venit
Veniturile
trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru calculul
impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a achizitionat o
casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un contract de munca
cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei de munca.
Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 =
115.560.000 lei
Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei
Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei
Impozit pe venit = 1.733.400 – 346.680 = 1.386.720 lei
21.2
inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441 1.386.720
121 = 691 1.386.720
Operatia 22.
Profitul
net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel
- rezerve legale : 474.164 lei
- dividende : 609.116 lei
- surse proprii de finantare : 8.400.000 lei
129 = % 9.483.280
106 8.874.164
457 609.116
